Przewodnik po dokumentacji cen transferowych

Tytuł Przewodnik po dokumentacji cen transferowych Autorzy Tomasz Kosieradzki, Radosław Piekarz, Barbara Janiak, Adrianna Byczkowiak, Andrzej Borzęcki Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8124-585-2 kolekcja Zagadnienia Podatkowe Rok wydania 2018 liczba stron 316 Format pdf Spis treści Wstęp | str. 11

Rozdział 1
Obowiązek sporządzenia dokumentacji – na kim spoczywa? | str. 13
1.1. Podmioty powiązane | str. 13
Powiązania kapitałowe | str. 14
Powiązania osobowe | str. 16
Powiązania posiadajątkowe i wynikające ze stosunku pracy | str. 18
1.2. Kryterium wysokości przychodów lub kosztów uzyskania przychodów | str. 18
1.3. Transakcja znaczna | str. 21
1.4. Wymagana treść dokumentacji | str. 23
Dokumentacja lokalna (local file) i analiza porównawcza | str. 24
Dokumentacja grupowa (master file | str. 29
1.5. Terminy obowiązujące w przepisach o cenach transferowych | str. 33

Rozdział 2
Produkcja kontraktowa i cash pooling | str. 35
2.1. Opis przypadku | str. 35
2.2. Obowiązki dokumentacyjne spółki Alder za 2017 r. | str. 39
2.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Linden za 2017 r. | str. 40
Wstęp | str. 40
wyróznionie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 43
Struktura organizacyjna | str. 44
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden | str. 44
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden | str. 45
Cele strategiczne | str. 46
Polityka cen transakcyjnych | str. 46
Wartości niematerialne i prawne | str. 47
Transakcje finansowe | str. 48
Inne widoczne transakcje | str. 48
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej poprzez grupę podmiotów powiązanych z Alder Sp. Z o.o. | str. 48
Charakterystyka rynku w Polsce | str. 49
Charakterystyka rynku w Europie | str. 49
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 49
pokaźne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane | str. 50
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 51
Transakcje restrukturyzacyjne | str. 51
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i używanych w działalności poprzez grupę podmiotów powiązanych widocznych wartości niematerialnych | str. 51
Opis sytuacji finansowej podmiotów stwarzających grupę podmiotów powiązanych z Alder Sp. Z o.o. Wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych stwarzających grupę podmiotów powiązanych | str. 52
Opis zawartych przez podmioty stwarzające grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niżeli Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 54
2.4. Dokumentacja lokalna | str. 54
Podstawa prawna | str. 54
informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 56
Przedmiot i zakres działalności | str. 57
Pracownicy | str. 57
wykonywana strategia gospodarcza | str. 58
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych aniżeli Rzeczpospolita Polska | str. 58
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 58
Opis informacji finansowych podatnika | str. 58
Ogólne dane o podmiotach powiązanych | str. 59
Charakterystyka rynków zbytu | str. 59
Charakterystyka rynku w Europie | str. 59
Otoczenie konkurencyjne | str. 60
marka kontraktowy – opis transakcji | str. 60
Cash pooling – opis transakcji | str. 69
2.5. Analiza porównawcza dla produkcji kontraktowej | str. 79
ETAP I – ogólna analiza danych dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego | str. 81
ETAP II – analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 85
ETAP III – analiza, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych albo narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami użytkowanymi poprzez dany podmiot z podmiotami niezależnymi | str. 91
ETAP IV – dobór metody i wybór wskaźnika zyskowności trafnego dla wybranej metody | str. 91
ETAP V – identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych poprzez podmioty niezależne | str. 92
ETAP VI – identyfikacja wskaźnika | str. 95
ETAP VII – analiza uzyskanych danych i wnioski | str. 96
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alder | str. 97

Rozdział 3
Usługi zarządzania, usługi IT, usługi logistyczne | str. 101
3.1. Opis przypadku | str. 101
3.2. Obowiązki dokumentacyjne WWL Polska | str. 104
3.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy WWL za 2017 r. | str. 105
Wstęp | str. 105
wyróznionie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 108
Struktura organizacyjna | str. 108
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL | str. 109
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL | str. 109
Polityka cen transakcyjnych | str. 111
Wartości niematerialne i prawne | str. 111
Transakcje finansowe | str. 111
Inne znaczne transakcje | str. 111
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej poprzez grupę podmiotów powiązanych | str. 112
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane poprzez grupę podmiotów powiązanych | str. 112
istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane | str. 113
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 114
Transakcje restrukturyzacyjne | str. 114
Opis posiadanych, stworzonych, rozwijanych i używanych w działalności poprzez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 114
Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 115
3.4. Dokumentacja lokalna (local file) | str. 116
Podstawa prawna | str. 116
informacje o podatniku | str. 117
Przedmiot i zakres działalności WWL Polska | str. 119
Pracownicy WWL Polska | str. 121
realizowana strategia gospodarcza | str. 121
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niżeli Rzeczpospolita Polska | str. 121
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 121
Opis informacji finansowych podatnika | str. 122
Ogólne dane o podmiotach powiązanych | str. 122
Otoczenie konkurencyjne | str. 123
Usługi zarządzania | str. 124
Usługi IT | str. 136
Usługi logistyczne | str. 142
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – WLL | str. 148

Rozdział 4
Dystrybucja towarów, produkcja, licencja | str. 152
4.1. Opis przypadku | str. 152
4.2. Obowiązki dokumentacyjne Grupy Verdure za 2017 r. | str. 154
4.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Verdure za 2017 r. | str. 155
Wstęp | str. 155
wyszczególnionie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 158
Struktura organizacyjna | str. 158
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane | str. 159
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane | str. 160
Polityka cen transakcyjnych | str. 161
Wartości niematerialne i prawne | str. 163
Transakcje finansowe | str. 163
Inne wyraźne transakcje | str. 163
Charakterystyka rynku w Polsce | str. 164
Charakterystyka rynku w Europie | str. 164
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 165
wyraźne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone poprzez podmioty powiązane | str. 167
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 167
Transakcje restrukturyzacyjne | str. 167
Opis posiadanych, wyprodukowanych, rozwijanych i użytkowanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych pokaźnych wartości niematerialnych | str. 167
Opis sytuacji finansowej podmiotów stwarzających grupę podmiotów powiązanych z Verdure PL wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 170
Opis zawartych poprzez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niżeli Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 171
4.4. Dokumentacja lokalna | str. 171
Podstawa prawna | str. 171
informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 173
Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 174
Pracownicy | str. 174
realizowana strategia gospodarcza | str. 174
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niżeli Rzeczpospolita Polska | str. 176
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 176
Opis informacji finansowych podatnika | str. 176
Otoczenie konkurencyjne | str. 176
Ogólne dane o podmiotach powiązanych | str. 177
Dystrybucja towarów – opis transakcji | str. 178
Sprzedaż towarów – opis transakcji | str. 187
Licencja – opis transakcji | str. 195
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Verdure | str. 202

Rozdział 5
Umowa o podziale kosztów (cost contribution arrangement – CCA) | str. 206
5.1. Opis przypadku | str. 206
5.2. Obowiązki dokumentacyjne w Grupie Alfa | str. 213
5.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Alfa za 2017 r. | str. 214
Wstęp | str. 214
wyróznionie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 217
Struktura organizacyjna | str. 217
Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa | str. 217
Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa | str. 219
Polityka cen transferowych | str. 222
Transakcje finansowe | str. 225
Inne znaczne transakcje | str. 225
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez Grupę Alfa | str. 226
Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane poprzez grupę podmiotów powiązanych | str. 227
wyraźne łańcuchy wartości dodanej | str. 228
Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 229
Transakcje restrukturyzacyjne | str. 229
Opis posiadanych, wyprodukowanych, rozwijanych i użytkowanych w działalności poprzez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 229
Opis sytuacji finansowej podmiotów wytwarzających Grupę Alfa wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych stwarzających grupę podmiotów powiązanych | str. 231
Opis zawartych poprzez podmioty stwarzające grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 233
5.4. Dokumentacja lokalna | str. 233
Podstawa prawna | str. 233
informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 235
Przedmiot i zakres działalności | str. 237
Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 237
Pracownicy | str. 237
wykonywana strategia gospodarcza | str. 237
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych aniżeli Rzeczpospolita Polska | str. 238
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 238
Opis danych finansowych podatnika | str. 238
Otoczenie konkurencyjne | str. 238
Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 239
Usługi produkcyjne – opis transakcji | str. 242
Umowa o podziale kosztów (cost sharing agreements) – opis transakcji | str. 251
Pożyczka – opis transakcji | str. 261
Sprzedaż minimalistycznców – opis transakcji | str. 268
CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alfa | str. 277

Rozdział 6
Restrukturyzacja działalności | str. 281
6.1. Opis przypadku | str. 281
6.2. Obowiązek dokumentacyjny w roku 2017 | str. 283
6.3. Dokumentacja lokalna | str. 284
Podstawa prawna | str. 284
informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 287
Przedmiot i zakres działalności | str. 288
Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 288
Pracownicy | str. 289
wykonywana strategia gospodarcza | str. 289
Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niżeli Rzeczpospolita Polska | str. 289
Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 289
Opis danych finansowych podatnika | str. 290
Otoczenie konkurencyjne | str. 290
Ogólne dane o podmiotach powiązanych | str. 290
Restrukturyzacja działalności – opis transakcji | str. 291
Analiza rynkowości cyklu restrukturyzacji | str. 301
6.4. Potencjał zysku w transakcji restrukturyzacyjnej | str. 311

Bibliografia | str. 313

Autorzy | str. 315