Vat w transakcjach związanych z nieruchomościami (Wolters Kluwer Polska SA)

Tytuł VAT w transakcjach związanych z nieruchomościami Autorzy Paweł Barnik, Karolina Gierszewska, Piotr Kępisty Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8160-086-6 kolekcja Prawo w praktyce Rok wydania 2018 liczba stron 292 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów.................................................................................. 11

Rozdział I. Sprzedaż nieruchomości................................................................. 13

1. Nieruchomość jako przedmiot opodatkowania VAT......... 13

1.1. Definicja na gruncie podatku od towarów i usług....... 13

1.1.1. Definicja wprowadzona w prawie unijnym........ 13

1.1.2. Użytkowanie cywilistycznej definicji nieruchomości......................................................... 19

1.2. Nieruchomość jako przedmiot dostawy towarów........ 20

1.2.1. Definicja towaru i dostawy towarów............. 20

1.2.2. Dostawa kilku działek objętych jedną księgą wieczystą...................................................... 21

1.2.3. Wysyłka działki zabudowanej kilkoma budynkami albo budowlami................................... 25

1.2.4. Dostawa części budynku lub budowli.................. 27

1.2.5. Sprzedaż udziału w nieruchomości..................... 32

1.2.6. Przeniesienie prawa własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie................................. 34

1.2.7. Wysyłka nieruchomości w ramach umowy zamiany...................................................... 37

1.2.8. Nieruchomość jako przedmiot aportu................ 41

1.2.9. Dywidenda rzeczowa, której przedmiotem jest nieruchomość................................................... 49

1.2.10. Wycofanie nieruchomości z posiadajątku przedsiębiorstwa i przekazanie jej do majątku prywatnego............ 51

1.3. Prawa własnościowe związane z lokalami spółdzielczymi................................................ 52

1.4. Używanie wieczyste.................................................... 54

1.4.1. Przesyłka towaru czy świadczenie usług............... 54

1.4.2. Stosowanie wieczyste ustanowione przed 1.05.2004 r..................................................... 55

1.4.3. Oddanie gruntu w stosowanie wieczyste......... 56

1.4.4. Oddanie w używanie wieczyste gruntu zabudowanego budynkiem lub budowlą............. 59

1.4.5. Zbycie prawa stosowania wieczystego.............. 60

1.4.6. Sprzedaż gruntu oddanego w wieczyste używanie dotychczasowemu użytkownikowi wieczystemu........... 61

1.4.7. Przekształcenie prawa stosowania wieczystego w prawo własności............................ 62

1.4.8. Wywłaszczenie prawa używania wieczystego.............................................................. 62

1.4.9. Zrzeczenie się prawa używania wieczystego..... 64

1.5. Sprzedaż nieruchomości a działalność gospodarcza... 65

1.5.1. Dostawa nieruchomości przez osobę fizyczną... 65

1.5.2. Wysyłka nieruchomości poprzez podatnika VAT a zwolnienie ze względu na obrót......................... 75

1.5.3. Sprzedaż nieruchomości przez współmałżonków, gdy tylko jedno z nich jest podatnikiem VAT............. 77

1.5.4. Sprzedaż nieruchomości w ramach czynności egzekucyjnych....................................... 78

2. Obowiązek podatkowy............................................................ 80

2.1. Moment dokonania dostawy nieruchomości................ 80

2.2. Umowa przedwstępna sprzedaży.................................... 81

2.3. Przedpłata przy dostawie nieruchomości (zaliczka, zadatek)............................................................. 82

2.3.1. Uwagi ogólne........................................................... 82

2.3.2. Wpłaty na mieszkaniowy rachunek powierniczy.............................................................. 83

2.3.3. Depozyt notarialny................................................. 84

3. Miejsce opodatkowania dostawy nieruchomości................ 85

4. Wysokość opodatkowania....................................................... 88

4.1. Zastosowanie zwolnienia z VAT..................................... 88

4.1.1. Przesyłka terenów niezabudowanych.................... 88

4.1.2. Dostawa budynków, budowli albo ich części........ 94

4.1.3. Dostawa nieruchomości a zwolnienie ze względu na wysokość obrotu............................ 122

4.2. Użycie 8-procentowej stawki VAT...................... 125

4.2.1. Budynki mieszkalne............................................... 125

4.2.2. Garaż (w tym garaż podziemny), a także miejsce postojowe........................................... 128

4.2.3. Budynki niemieszkalne.......................................... 129

4.2.4. Dostawa lokalu wraz z wyposażeniem (mieszkania pod klucz).......................................... 131

4.2.5. Powierzchnia użytkowa obiektu a preferencyjna stawka VAT.................................. 133

4.3. Wykorzystanie 23-procentowej stawki VAT.................... 135

5. Podstawa opodatkowania........................................................ 136

5.1. Przesyłka terenu niezabudowanego................................. 136

5.2. Przesyłka budynków albo budowli..................................... 136

5.3. Wartość nieruchomości wyrażona w walucie obcej..... 137

5.4. Przesyłka nieruchomości między podmiotami powiązanymi............................................... 138

6. Wykazanie i rozliczenie podatku........................................... 140

7. Dokumentowanie dostawy nieruchomości.......................... 141

7.1. Faktura................................................................................ 141

7.1.1. Dostawa nieruchomości zwolniona z VAT......... 141

7.1.2. Przesyłka nieruchomości opodatkowana odpowiednią stawką VAT...................................... 142

7.2. Obowiązek ewidencjonowania dostawy nieruchomości przy pomocy kasy rejestrującej................ 143

Rozdział II. Najem i dzierżawa nieruchomości................................................ 145

1. Pojęcie najmu i dzierżawy....................................................... 145

2. Najem i dzierżawa jako odpłatne świadczenie usług.......... 146

3. Najem i dzierżawa nieruchomości a działalność gospodarcza.............................................. 147

3.1. VAT przy najmie prywatnym.......................................... 147

3.2. VAT przy najmie świadczonym w ramach działalności gospodarczej................................................ 154

4. Obowiązek podatkowy przy najmie albo dzierżawie nieruchomości............................................... 155

4.1. Zasady powstawania obowiązku podatkowego przy najmie i dzierżawie nieruchomości........................ 155

4.2. Kaucja zabezpieczająca a VAT......................................... 164

5. Dokumentowanie najmu i dzierżawy nieruchomości........ 169

5.1. Najem, dzierżawa a obowiązek i termin wystawienia faktury.......................................................... 169

5.2. Ewidencjonowanie najmu lub dzierżawy za pomocą kasy rejestrującej............................... 178

6. Sposób ustalania podstawy opodatkowania przy najmie lub dzierżawie nieruchomości............................. 181

6.1. Zasady ogólne.................................................................... 181

6.2. Przenoszenie kosztów podatków i opłat administracyjnych................................................ 183

6.3. Odsprzedaż mediów.......................................................... 187

6.4. Przenoszenie opłat za wywóz odpadów......................... 193

6.5. Obciążenie za media bez świadczenia usługi najmu.... 196

7. Miejsce opodatkowania najmu nieruchomości.................... 197

7.1. Obowiązek podatkowy..................................................... 206

7.2. Podstawa opodatkowania i kurs waluty.................. 209

8. Wysokość opodatkowania....................................................... 214

8.1. Stawka podstawowa (23%)................................................ 214

8.2. Stawka preferencyjna (8%)............................................... 214

8.3. Zwolnienie od podatku..................................................... 218

9. Przedterminowe rozwiązanie umowy najmu/dzierżawy... 222

10. Cesja umowy najmu............................................................... 228

11. Zwrot nakładów inwestycyjnych......................................... 230

12. Najem/dzierżawa a odliczenie podatku naliczonego........ 238

12.1. Moment odliczenia........................................................ 240

12.2. Odliczanie podatku naliczonego – wyłączenie dla usług noclegowych.............................. 241

12.3. Import usług a odliczenie podatku naliczonego....... 245

Rozdział III. Nabycie albo użytkowanie nieruchomości.................................... 249

1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem lub używaniem nieruchomości............. 249

2. Używanie nieruchomości jednocześnie do celów realizowanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza......................................................................................... 253

2.1. Sposób określenia prewskaźnika odliczenia podatku naliczonego................................................ 255

2.2. Korekta podatku odliczonego przy nabyciu nieruchomości............................................ 262

2.3. Korekta podatku odliczonego przy zmianie przeznaczenia............................................. 266

3. Używanie nieruchomości jednocześnie w działalności gospodarczej i do celów osobistych............. 271

4. Użytkowanie nieruchomości w działalności opodatkowanej i zwolnionej................................................... 274

4.1. Sposób określenia proporcji odliczenia podatku naliczonego........................................................... 275

4.2. Wysyłka nieruchomości jako komponent współczynnika proporcji odliczenia podatku naliczonego...................... 278

4.3. Korekta kwoty odliczonego podatku naliczonego....... 281

4.4. Korekta podatku odliczonego przy zmianie przeznaczenia............................................. 284

5. Zastosowanie nieruchomości równocześnie w działalności poza VAT, jak i zwolnionej, a także opodatkowanej

tym podatkiem.......................................................................... 287

Autorzy................................................................................................ 291