Podmioty powiązane. ceny transferowe. dokumentacja podatkowa (Wolters Kluwer Polska SA)

Tytuł Podmioty powiązane. Ceny transferowe. Dokumentacja podatkowa Autorzy Dariusz Strzelec, Włodzimierz Nykiel Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-7516-0 Rok wydania 2014 liczba stron 316 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów | str. 11

Wstęp | str. 15

Rozdział 1. Wprowadzenie do problematyki cen transferowych | str. 17

1.1. Zasada długości ramienia | str. 17

1.2. Regulacje krajowe dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 22

1.3. Regulacje międzynarodowego prawa podatkowego dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 32

1.3.1. Umowa modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i posiadajątku | str. 32

1.3.2. Wytyczne OECD | str. 36

1.3.3. Konwencja arbitrażowa i kodeks innowacyjnania wspierającego efektywne wykonanie konwencji arbitrażowej | str. 38

1.4. Podstawowe pojęcia | str. 43

1.5. Zasada długości ramienia, ceny transferowe i przedsiębiorstwa powiązane w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - negatywna integracja uregulowań prawa krajowego państw członkowskich UE w zakresie korekty dochodów (zysków) przedsiębiorstw powiązanych | str. 47

Rozdział 2. Pojęcie podmiotów powiązanych | str. 55

2.1. Koncepcja podmiotów powiązanych | str. 55

2.1.1. Akceptacja standardu wypracowanego przez OECD w zakresie definicji podmiotów powiązanych | str. 56

2.1.2. Powiązania w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku - odsetki i należności licencyjne | str. 57

2.2. Podmioty powiązane w podatkach dochodowych - regulacje polskie | str. 57

2.2.1. Powiązania międzynarodowe | str. 58

2.2.2. Powiązania krajowe | str. 59

2.2.3. Powiązania kapitałowe w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 59

2.2.4. Powiązania przez udział w zarządzaniu albo udział w kontroli w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 66

2.2.5. Powiązania rodzinne, wynikające ze stosunku pracy i majątkowe w relacjach krajowych | str. 69

2.2.5.1. Powiązania rodzinne | str. 69

2.2.5.2. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 70

2.2.5.3. Powiązania posiadajątkowe | str. 70

2.2.6. Relacje zrównane w zakresie skutków z istnieniem powiązań między podmiotami | str. 71

2.2.6.1. Raje podatkowe | str. 71

2.2.6.2. Zakład - stała placówka | str. 71

2.2.6.3. Działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej | str. 72

2.2.7. Podatkowa grupa kapitałowa a przepisy dotyczące podmiotów powiązanych | str. 73

2.2.8. Podmioty krystaliczne podatkowo | str. 73

2.2.9. Podmioty powiązane dla celów niedostatecznej kapitalizacji | str. 75

2.3. Podmioty powiązane dla potrzeb podatku od towarów i usług | str. 75

2.4. Podmioty powiązane według ustawy o rachunkowości oraz międzynarodowych standardów rachunkowości | str. 76

2.5. Podmioty powiązane w prawie celnym | str. 81

Rozdział 3. Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 84

3.1. Rynkowy charakter transakcji, zasada swobody umów a szacowanie dochodów | str. 84

3.2. Przesłanki szacowania dochodów podmiotów powiązanych | str. 89

3.3. Sposób oszacowania dochodu podmiotów powiązanych | str. 94

3.4. Eliminowanie podwójnego opodatkowania w sytuacji korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 102

3.5. Wykorzystywanie przepisów o szacowaniu dochodu a wykorzystywanie innych regulacji prawnych | str. 103

3.6. Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem | str. 106

3.7. Kontrole i innowacyjnania dotyczące podmiotów powiązanych | str. 107

3.7.1. Zadania administracji skarbowej w zakresie analizy transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 107

3.7.2. Organy prowadzące kontrole w zakresie podmiotów powiązanych | str. 109

3.7.3. Regulacje prawne dotyczące kontroli | str. 110

3.7.4. Wybrane problemy proceduralne dotyczące korekty cen w transakcjach między podmiotami powiązanymi | str. 114

Rozdział 4. Metody szacowania cen transferowych | str. 118

4.1. Katalog metod - ogólne zasady wyboru | str. 118

4.2. Zasada najlepszej metody | str. 121

4.3. Analiza porównywalności | str. 124

4.3.1. Parametry specyficzne dóbr i usług | str. 125

4.3.2. Funkcje podmiotów, a także zaangażowane aktywa (analiza funkcjonalna) | str. 126

4.3.3. Podział ryzyka między stronami | str. 129

4.3.4. Klauzule umowne, warunki realizacji transakcji | str. 130

4.3.5. Warunki ekonomiczne dokonywanych transakcji | str. 131

4.3.6. Strategie gospodarcze | str. 132

4.3.7. Transakcje niezwiązane z normalnie prowadzoną działalnością gospodarczą | str. 132

4.4. Tradycyjne metody transakcyjne | str. 134

4.4.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 134

4.4.2. Metoda ceny odprzedaży | str. 138

4.4.3. Metoda "koszt plus" (metoda rozsądnej marży) | str. 142

4.5. Metody zysku transakcyjnego | str. 146

4.5.1. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 147

4.5.1.1. Wskaźniki zysku netto | str. 147

4.5.2. Metoda podziału zysków | str. 151

Rozdział 5. Dokumentowanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 156

5.1. Znaczenie dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 156

5.2. Zakres obowiązku sporządzania dokumentacji między podmiotami powiązanymi | str. 157

5.3. Obowiązek sporządzania dokumentacji poprzez obydwie strony transakcji | str. 159

5.4. Pojęcie transakcji, dla której powstaje obowiązek dokumentacyjny, a zasady ustalania limitów | str. 160

5.5. Wątpliwości dotyczące zasad ustalania limitów | str. 164

5.6. Części dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 169

5.7. Termin sporządzenia a termin przedłożenia dokumentacji | str. 172

5.8. Konsekwencje braku dokumentacji, stawka sankcyjna, charakter zobowiązania | str. 173

5.8.1. Konsekwencje braku dokumentacji - stawka sankcyjna | str. 173

5.8.2. Brak dokumentacji a czynności organu podatkowego | str. 173

5.8.3. Charakter zobowiązania podatkowego powstałego w związku z wykorzystaniem stawki sankcyjnej | str. 174

Rozdział 6. Transakcje zawierane pomiędzy przedsiębiorstwem a jego "zakładem" | str. 176

6.1. Pojęcie i ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 177

6.1.1. Pojęcie zakładu na gruncie Konwencji Modelowej OECD | str. 177

6.1.2. Pojęcie zakładu w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 185

6.1.3. Pojęcie zakładu w prawie krajowym | str. 189

6.1.4. Ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 190

6.2. Metody przypisania zysków zakładowi | str. 191

6.3. Obowiązki dokumentacyjne zakładu | str. 193

Rozdział 7. Transakcje z podmiotami z krajów stosujących zgubną konkurencję podatkową | str. 196

7.1. Krzywdząca konkurencja podatkowa | str. 196

7.1.1. Zgubna konkurencja podatkowa w Unii Europejskiej | str. 197

7.1.2. Destrukcyjna konkurencja podatkowa na forum międzynarodowym | str. 198

7.2. Klasyfikacja państw stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 199

7.3. Sposoby kontrolowania transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 201

7.4. Polskie regulacje dotyczące transakcji z podmiotami z krajów stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 203

7.4.1. Przepisy związane z podatkami dochodowymi dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących zgubną konkurencję podatkową | str. 203

7.4.2. Przepisy podatku od towarów i usług dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących zgubną konkurencję podatkową | str. 205

Rozdział 8. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 208

8.1. Pojęcie i funkcje uprzednich porozumień cenowych | str. 208

8.2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych | str. 212

8.2.1. Porozumienia jednostronne | str. 212

8.2.2. Porozumienia dwustronne i wielostronne | str. 213

8.3. Przebieg nowoczesnania w przedmiocie zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 213

8.3.1. Spotkanie wstępne (pre-filing meeting) | str. 214

8.3.2. Wniosek o wszczęcie progresywnania | str. 214

8.3.3. Spotkania uzgodnieniowe | str. 215

8.3.4. Czas trwania innowacyjnania | str. 216

8.4. Forma i treść uprzedniego porozumienia cenowego | str. 217

8.5. Koszty innowacyjnania | str. 218

8.6. Termin obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego | str. 219

8.7. Specyfika procedury zawierania porozumień dwustronnych oraz wielostronnych | str. 220

8.8. Monitorowanie realizacji porozumienia i skutki braku przestrzegania uprzedniego porozumienia cenowego poprzez podatnika | str. 222

8.9. Zmiana bądź uchylenie decyzji dotyczącej uprzedniego porozumienia cenowego | str. 223

8.10. Prywatność danych przekazywanych poprzez wnioskodawcę | str. 224

8.11. Uprzednie porozumienia cenowe w innych państwach OECD - wybrane aspekty | str. 224

Rozdział 9. Wybrane problemy dotyczące transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228

9.1. Obszary wątpliwości | str. 228

9.2. Zakup usług niematerialnych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 229

9.2.1. Wydatki na usługi niematerialne jako koszty podatkowe - problemy dokumentacyjne | str. 229

9.2.2. Wydatki na usługi niematerialne a nabycie wartości niematerialnych i prawnych - problemy kwalifikacyjne | str. 233

9.2.3. Kwalifikacja wydatków (w tym na nabycie know-how) w przypadku, gdy wynagrodzenie jest skalkulowane wedle klucza przychodowego | str. 238

9.3. Finansowanie podmiotów powiązanych | str. 241

9.3.1. Ograniczenia związane z tzw. Niedostateczną kapitalizacją spółek | str.
241

9.3.2. Wspólnicy, których pożyczki mogą być zagrożone - tzw. Kwalifikowani pożyczkodawcy | str. 243

9.3.3. Wskaźnik wyznaczający limit dopuszczalnego zadłużenia spółki.. 245

9.3.4. Pojęcie i zasady ustalania wartości kapitału, a także wartości zadłużenia | str. 248

9.3.5. Sposób ustalenia wysokości odsetek od pożyczek, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów | str. 252

9.3.6. Hybrydowe instrumenty finansowania podmiotów powiązanych | str.
253

9.3.7. Wysokość oprocentowania pożyczek w sytuacji powiązań kapitałowych | str. 255

9.3.8. Finansowanie spółek powiązanych w drodze dopłat | str. 256

9.3.8.1. Finansowanie spółek powiązanych neutralne podatkowo | str. 256

9.3.8.2. Skutki podatkowe naruszenia przepisów dotyczących wnoszenia dopłat | str. 259

9.3.8.3. Podwyższenie kapitału zakładowego w drodze kapitalizacji dopłat | str. 260

Rozdział 10. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi a podatek od towarów i usług | str. 264

10.1. Wycena transakcji między podmiotami powiązanymi na gruncie VAT a wycena na zapotrzebowania podatku dochodowego i należności celnych | str. 264

10.2. Możliwość wykorzystania wartości rynkowej do określenia podstawy opodatkowania u podmiotów powiązanych we wspólnym systemie VAT Unii Europejskiej i w polskich przepisach z zakresu podatku od towarów i usług | str. 270

10.3. Przesłanki użycia wartości rynkowej w obowiązujących polskich przepisach | str. 279

10.3.1. Powiązania pomiędzy kontrahentami | str. 279

10.3.2. Ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej w warunkach ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 282

10.3.3. Wpływ powiązań na ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej | str. 285

10.3.4. Zastosowanie ceny nierynkowej w celu unikania opodatkowania lub uchylania się od opodatkowania | str. 287

10.4. Pojęcie i metody określania wartości rynkowej | str. 290

10.5. Transakcje, do których wycena rynkowa znajduje wykorzystanie | str. 296

10.6. Transakcje między podmiotami powiązanymi, które uzyskały decyzję o uznaniu należycieści wyboru i używania metody ustalania ceny transakcyjnej | str. 297

10.7. Transakcje między podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej | str. 298

10.8. Charakter prawny i skutki decyzji określającej podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową | str. 302

Bibliografia | str. 305

O autorach | str. 313